Поиск в базе сайта:
Практические занятия по бухгалтерскому учету Теория бухгалтерского учета icon

Практические занятия по бухгалтерскому учету Теория бухгалтерского учета




Скачать 256.11 Kb.
НазваниеПрактические занятия по бухгалтерскому учету Теория бухгалтерского учета
Дата конвертации10.12.2012
Вес256.11 Kb.
КатегорияАнализ

Практические занятия по бухгалтерскому учету


Теория бухгалтерского учета


Система управления состоит из 4 звеньев.

  1. Планирование. Функцию выполняет Планово-экономический отдел.

  2. Контроль и учет. Функцию выполняет Бухгалтерия.

  3. Анализ. Функцию выполняет Планово-экономический отдел.

  4. Регулирование. Функцию выполняет Производственно-диспетчерский отдел.


Бухгалтерский учет – сбор, регистрация, обобщение и предоставление информации о хозяйственной деятельности предприятия внешним т внутренним пользователям.


Сбор информации

Все хозяйственные операции оформляются первичными документами. Минимальное количество первичных документов 5.

  1. Товарная накладная.

  2. Счет фактура.

  3. Акт выполненных работ.

  4. Выписка из банка.

  5. Справка бухгалтера.


Бухгалтерские регистры

Бухгалтерские регистры – формы для ведения бухгалтерского учета.

Минимальное количество бухгалтерских регистров 2.

  1. «Журнал хозяйственных операций» - аналитический регистр.

  2. «Оборотно-сальдовая ведомость» - синтетический регистр.


Регистрация информации

Собранные первичные документы регистрируются в бухгалтерском регистре «Журнал хозяйственных операций». Этот бухгалтерский регистр относится к категории аналитического учета. В нем отражается дата совершения хозяйственной операции, наименование хозяйственной операции, корреспонденция бухгалтерских счетов, сумма в рублях, наименование первичного документа. Хозяйственные операции в журнале отражаются системой типовых бухгалтерских проводок. Так, все разнообразие хозяйственной практики стандартизируется в три основных вида деятельности:

  1. Реализация товара.




Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

Первичный документ

Реализован товар

62.1

90.1

118

Товарная накладная

Списана покупная стоимость товара

90.2

41

50

Справка бухгалтера

Начислен НДС (18%)

90.3

68.2

18

Счет-фактура, книга продаж

Списаны коммерческие расходы

90.7

44

25

Справка бухгалтера

Отражен финансовый результат

90.9

99

25

Справка бухгалтера

Начислен налог на прибыль (20%)

99

68.4

5

Справка бухгалтера

Реформация баланса

99

84

20

Справка бухгалтера




  1. Реализация готовой продукции.




Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

Первичный документ

Реализована готовая продукция

62.1

90.1

118

Товарная накладная

Списана себестоимость готовой продукции

90.2

43

50

Справка бухгалтера

Начислен НДС (18%)

90.3

68.2

18

Счет-фактура, книга продаж

Списаны управленческие затраты

90.7

26

25

Справка бухгалтера

Отражен финансовый результат

90.9

99

25

Справка бухгалтера

Начислен налог на прибыль (20%)

99

68.4

5

Справка бухгалтера

Реформация баланса

99

84

20

Справка бухгалтера




  1. Реализация работ и услуг




Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

Первичный документ

Реализованы работы, услуги

62.1

90.1

118

Товарная накладная

Списаны управленческие (коммерческие) затраты

90.2

26 (44)

50

Справка бухгалтера

Начислен НДС (18%)

90.3

68.2

18

Счет-фактура, книга продаж

Финансовый результат

90.9

99

50

Справка бухгалтера

Начислен налог на прибыль (20%)

99

68.4

10

Справка бухгалтера

Реформация баланса

99

84

40

Справка бухгалтера



^ Обобщение информации

Однотипные хозяйственнее операции группируются на синтетических бухгалтерских счетах и отражаются в синтетическом бухгалтерском регистре «Оборотно-сальдовая ведомость». В оборотно-сальдовой ведомости отражается принцип непрерывности ведения бухгалтерского учета. В ней отражаются остатки на бухгалтерских счетах на начало и конец отчетного периода и обороты. Отчетный период в бухгалтерском учете квартал.


^ Бухгалтерская отчетность

На основании данных синтетического учета формируется бухгалтерская отчетность, где информация о хозяйственной деятельности предприятия обобщается в еще большую сторону. Минимальное количество бухгалтерской отчетности 2.

  1. Бухгалтерский баланс, в котором отражаются остатки на бухгалтерских счетах. Баланс – двухсторонняя таблица, в которой отражаются остатки на бухгалтерских счетах на отчетную дату. В левой таблице отражаются счета с информацией о товаро-материальных ценностях и возникших обязательствах при реализации этих ценностей. В правой таблице отражаются счета, на которых учитываются источники образования этих ценностей – собственные и заемные. Товаро-материальные ценности делятся на внеоборотные и оборотные. Внеоборотные средства переносят свою стоимость на готовую продукцию частями (амортизация) и не изменяют свою физическую форму в процессе производства. Оборотные средства переносят свою стоимость на готовую продукцию единовременно за один оборот капитала и меняют свою физическую форму в производственном процессе. К собственным источникам приобретения товаро-материальных ценностей относятся три вида капитала и нераспределенная прибыль и убытки. Виды капитала – уставный капитал, добавочный и резервный капитал. Заемные источники – кредиты и займы, кредиторская задолженность перед поставщиками товаров и услуг, работниками предприятия по заработной плате, внебюджетными и бюджетными фондами.

  2. Отчет о прибылях и убытках, который практически является справкой бухгалтера по расчету финансового результата деятельности предприятия на основании оборотов на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки».


^ Ведение бухгалтерского учета в приложении Excel.


Используя формулы в табличном редакторе, решаем задачу автоматизации бухгалтерского учета на практике. Из примера будет видна математическая зависимость бухгалтерских регистров с бухгалтерской отчетностью.


Журнал хозяйственных операций



Наименование ХО

Дата

Дебет

Кредит

Сумма

Первичный документ

Регистрация уставных документов

 

 

 

 

 

Иванов

01.07.2007

75

80

50

Устав, протокол собрания акционеров

Петров

01.07.2007

75

80

50

Устав, протокол собрания акционеров

Формирование уставного капитала

 

 

 

 

 

Иванов

10.07.2007

51

75

50

Выписка из банка, платежное поручение

Петров

10.07.2007

51

75

50

Выписка из банка, платежное поручение

Приобретение ОС

 

 

 

 

 

Покупка Нотбука

15.07.2007

.08

60

100

Товарная накладная

НДС

15.07.2007

19

60

18

Счет-фактура

Ввод в эксплуатацию

 

 

 

 

 

Ввод в эксплуатацию

15.07.2007

.01

.08

100

Форма ОС-1

НДС к зачету

15.07.2007

68

19

18

Книга покупок

Приобретение Материалов

 

 

 

 

 

Покупка Бумаги

15.07.2007

10

60

100

Товарная накладная

НДС

15.07.2007

19

60

18

Счет-фактура

НДС к зачету

15.07.2007

68

19

18

Книга покупок

 

 

 

 

 

 

Формирование производственных затрат

 

 

 

 

 

Выдача бумаги

15.07.2007

20

10

50

Внутренняя товарная накладная

Начисление амортизации ОС

31.07.2007

20

.02

1

Справка бухгалтера

З/пл

31.07.2007

20

70

100

Справка бухгалтера

НДФЛ

31.07.2007

70

68

13

Справка бухгалтера

Начислены взносы в соц фонды

31.07.2007

20

69

26

Справка бухгалтера

 

 

 

 

 

 

Ркализация выполненных работ

 

 

 

 

 

Передали отчет заказчику

31.07.2007

62

90.1

118000

Акт выполненных работ

НДС

31.07.2007

90.3

68

11800

Счет-фактура, Книга продаж

С/б

31.07.2007

90.2

20

177

Справка бухгалтера

Фин.результат

31.07.2007

90.9

99

106023

Справка бухгалтера

 

 

 

 

 

 

Налог на прибыль

 

 

 

 

 

Условны расход на прибыль

31.07.2007

99

68.4

25445,52

Справка бухгалтера

Отложенные налоговые активы на прибыль

31.07.2007

.09

68.4

0

Справка бухгалтера

Отложенные налоговые обязательства на прибыль

31.07.2007

68.4

77

0

Справка бухгалтера

Реформация баланса

31.07.2007

99

84

80577,48

Справка бухгалтера

 

 

 

 

 

 

Платежи

 

 

 

 

 

Оплата выполненных работ

10.08.2007

51

62

118000

Выписка из банка, платежное поручение

Выдача з/п

11.08.2007

70

51

87

Выписка из банка, платежное поручение

Оплата задолженности поставщикам

11.08.2007

60

51

236

Выписка из банка, платежное поручение

Платежи во внебюджетные фонды

11.08.2007

69

51

26

Выписка из банка, платежное поручение

Налоги

11.08.2007

68

51

37222,52

Выписка из банка, платежное поручение




Оборотно-сальдовая ведомость

Счет

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

.01

Основные средства

0

0

100

 

100

 

.02

Амортизация ОС

0

0

 

1

 

1

.08

Вложения во внеоборотные активы

0

0

100

100

0

 

.09

Отлож. налоговые активы

0

0

0

0

0

0

10

Материалы

0

0

100

50

50

 

19

НДС по приобр. ценностям

0

0

36

36

0

 

20

Основное производство

0

0

177

177

0

 

51

Расчетные счета

0

0

118100

37571,52

80528,48

 

60

Расчеты с поставщиками

0

0

236

236

 

0

62

Расч. с покупател. и зак.

0

0

118000

118000

0

 

68

Налоги и сборы

0

0

37258,52

37258,52

 

0

69

Расч. по соц. страхованию

0

0

26

26

 

0

70

Расч. по оплате труда

0

0

100

100

 

0

75

Расчеты с учредителями

0

0

100

100

0

 

77

Отлож.налог.обязательства

0

0

0

0

0

0

80

Уставный капитал

0

0

 

100

 

100

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

0

0

0

80577,48




80577,48

90

Продажи

0

0

118000

118000

0

 

99

Прибыли и убытки

0

0

106023

106023

 

0

Итого

 

0

0

417779

417779

80678,48

80678,48




^ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Актив

 

Пассив

 

Строки баланса

Сумма

Строки баланса

Сумма

I. Внеоборотные активы

 

III. Капитал и резервы

 

Основные средства

99

Уставный капитал

100

Незавершенное строительство

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

80577

II. Оборотные активы

 

V. Краткосрочные обязательства

 

Запасы

50

Кредиторская задолженность

0

в том числе:

 

в том числе:

 

Материалы

50

поставщики и подрядчики

0

Затраты в незавершенном производстве

0

задолженность перед персоналом организации

0

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

0

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

0

задолженность по налогам и сборам

0

в том числе:

 

 

 

покупатели и заказчики

0

 

 

Денежные средства

80528,48

 

 

БАЛАНС

80677,48

БАЛАНС

80677




^ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Строки баланса

Сумма

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

106200

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

177

Прибыль (убыток) до налогообложения

106023

Отложенные налоговые активы

0

Отложенные налоговые обязательства

0

Текущий налог на прибыль

-25446

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

80577

Постоянные налоговые обязательства (активы)

0


^ Программирование в приложении Excel


Программирование в приложениях Майкрософт Офис осуществляется в редакторе Visual Basic (Редактор Visual Basic. Среда разработки новых и редактирования существующих программ и процедур Visual Basic для приложений. Редактор Visual Basic включает полный набор средств отладки, обеспечивающих обнаружение ошибок синтаксиса, ошибок выполнения и логических ошибок в программах.). В основе программирования лежат две логические формулы: «счетчик» и «если».

Формула «счетчик» позволяет устанавливать алгоритм повторений действий. Формула «если» устанавливает условие выполнения действий.

Пример

Sub пример()


Перенос данных по счету 20 из ЖХО в ОСВ

Worksheets("Лист1").Cells(10, 13) = 0

For x = 1 To 44

If Worksheets("Лист1").Cells(x, 3) = 20 Then

Worksheets("Лист1").Cells(10, 13) = Worksheets("Лист1").Cells(10, 13) + Worksheets("Лист1").Cells(x, 5)

End If

Next x

Worksheets("Лист1").Cells(10, 14) = 0

For x = 21 To 44

If Worksheets("Лист1").Cells(x, 4) = 20 Then

Worksheets("Лист1").Cells(10, 14) = Worksheets("Лист1").Cells(10, 14) + Worksheets("Лист1").Cells(x, 5)

End If

Next x


Подведение итогов в ОСВ

For y = 11 To 16

Worksheets("Лист1").Cells(23, y) = 0

Next y

For y = 11 To 16

For x = 4 To 22

Worksheets("Лист1").Cells(23, y) = Worksheets("Лист1").Cells(23, y) + Worksheets("Лист1").Cells(x, y)

Next x

Next y

End Sub


^ Ведение бухгалтерского учета в приложении «1С Предприятие» .


Цель занятия изучение программы. Включает 2 этапа.

  1. Ввод первичных данных без использования типовых бухгалтерских проводок. Пример из «Excel»переносится в программу «1С Предприятие».

  2. Ввод первичных данных c использованием типовых бухгалтерских проводок. Пример из «Excel»переносится в программу «1С Предприятие».

  3. Ведение бухгалтерского учета на основании электронных форм первичных документов. Пример из «Excel»переносится в программу «1С Предприятие».

Похожие:




©fs.nashaucheba.ru НашаУчеба.РУ
При копировании материала укажите ссылку.
свазаться с администрацией